Единый социальный налог: перспективы возвращения и мнения экспертов. Единый социальный налог (ЕСН) при ОСН и УСН Единый соц налог с года
Откат к тем законам, от которых некогда отказались, в наше время стало закономерностью. К этой категории можно отнести и восстановление «в правах» отмененной в 2010 году 24 статьи налогового законодательства, повествующей о едином социальном налоге. Вообще, в планах государства не только восстановление ранее забытых налогов, но и их увеличение. Об этом свидетельствуют и ставки ЕСН в 2017 году, таблица которых опубликована сравнительно недавно.
ЕСН и ЕССС – два наименования одного сбора
Нововведение обывателями воспринято не особенно положительно, а у предпринимателей это оно вызвало недоумение и множество вопросов. Причиной тому послужило два наименования одного сбора, что и вызвало путаницу в умах людей. Так, в начавшемся году принято решение об объединение всех страховых взносов в единый сбор, а полномочия по консолидации выплат переданы налоговикам. Во избежание ситуации, когда гражданам придется платить за одно и то же дважды, ЕСН решено переименовать в ЕССС.
Что касается вопросов исчисления, налоговых баз, льгот и отчетности, то в этих вопросах введенный единый социальный налог с 2017 года отличаться не будет.
Разбор полетов в деталях: ставки, льготы, начисления, отчетность
Категории плательщиков данного сбора или налога, с этим моментом еще до конца не определились, останутся прежние. Ими будут являться физические лица, предприниматели и организации, производящие гражданам выплаты. Также обязанность оплачивать сбор будет у специалистов в правовой сфере, занимающихся частной практикой, а также нотариусы.
Примечательно, что если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то произвести начисление оплатить сбор придется по каждой.
Налоговой базой ЕСН с 2017 года будет являться суммарный объем доходов и прибылей, после вычета из них всех затрат и издержек, связанных с их извлечением. Что касается расчетов, то процент налога будет рассчитываться от прибыли за конкретный налоговый период.
Еще одной «заморочкой» для организаций стала необходимость исчислять налоговые базы в отдельности по каждому наемному и штатному сотруднику.
Кроме того, при расчетах необходимо учесть как финансовые доходы или денежные, так и натуральные – физические, например, полученный урожай для предприятий сельскохозяйственной направленности.
Что касается процентов по ставкам, то они увеличиваются с увеличением доходности предприятия. Таким образом, единый социальный налог ЕСН с 2017 года будет установлен для всех видов и типов предприятий и коснется всех работающих граждан.
При расчете будут предусматриваться и определенные льготы. Коснутся они инвалидов, чей годовой доход не выше 100 тысяч рублей. Для них налог не актуален. То же принцип предусмотрен и для организаций, принявших на работу инвалидов, а суммарные выплаты им в течение года не превысят указанного порога. Работающие в рамках упрощенной системы расчета и уплаты налогов также могут не платить ЕСН. Освобождены от социального сбора и плательщики налогов на вмененные доходы.
Кроме того, ЕСН не начисляют:
Если ЕСН не оплачен
Последствия неоплаты единого соц.налога или сбора в полной мере ощутят на себе сотрудники «недобросовестного» предприятия или предпринимателя. Так, они рискуют утратить «годы» из трудового стажа, получить заниженные размеры пенсионных составляющих (накопительной, страховой части), утратить возможность получения с пенсионных накоплений инвестиционных доходов. Примечательно, что на фоне неуплаты взносов в стране уже сложилась практика исков, сутью требований, в рамках которых обозначала именно выплата недоплаченных страховых взносов.
Многих интересует, какими будут ставки страховых взносов в 2017 году. Таблица , на наш взгляд, наиболее удобная форма, чтобы раскрыть всю картину по взносам на ближайшую перспективу.
Перемены
Не секрет, что ставки взносов в государственные социальные фонды являются вторыми по степени значимости после налогов обязательными платежами. Cтавка страхового взноса представляет собой величину, которая неизбежно ляжет на плечи нанимателей – компаний и бизнесменов.
Напомним об основной законодательной подвижке в этой области: с 2017 года основная часть полномочий перешла к налоговой службе России. Это контроль за отчислением по актуальным ставкам страховых взносов , взыскание долгов по ним и получение + анализ отчетов.
Данные поправки уже присутствуют в нормативной базе. Так, с 1 января 2017 года Закон о страховых взносах № 212-ФЗ канет в лету, а на его место заступит новая глава 34 Налогового кодекса.
| Что останется прежним | Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев |
| Расчетный период – год | |
| Кто обязан платить – фирмы, ИП, адвокаты, нотариусы и иные частнопрактикующие специалисты | |
| Объект – те же выплаты | |
| Размеры пониженных тарифов страховых взносов | |
| База для начисления взносов – правила почти те же | |
| Что изменится | Бланки отчетности, ведь отправлять придется в налоговые органы |
| Сроки сдачи отчетов | |
| Более детально прописаны критерии, которым нужно соответствовать, чтобы иметь право на + пополнен перечень таких требований | |
| Момент потери права на пониженные тарифы страховых взносов : теперь указано, что это происходит «задним числом» – с начала года |
Далее рассмотрим, какой будет ставка отчисления на социальные нужды . Сразу заметим, что в 2017 году социальные налоги ставки сохранили. Например, подоходный налог (НДФЛ) остался на прежнем уровне. Это говорит о том, что государство очень не хочет процентными ставками по страховым взносам в 2017 году давить на бизнес.
Читайте также ФСС утвердил документы для зачета и возврата взносов по травмам с 2017 года
Cтраховые взносы 2017: ставки, таблица
Ниже в таблице показаны ставки по страховым взносам на 2017 год. Тарифная ставка (страховой тариф) представляет собой процент начисления взносов.
Cтавки по взносам в 2017 году
(см. таблицу)
| Куда | С чего | Тарифы страховых взносов , % |
| В Пенсионный фонд на ОПС | 22 | |
| Выплаты превышают лимит базы | 10 | |
| В Фонд соцстраха на временную нетрудоспособность и материнство | Выплаты не превышают лимит базы | 2,9 |
| Выплаты превышают лимит базы | Начислять не надо | |
| ФФОМС: ставка в 2017 году | – | 5,1 |
2017 год: пониженные тарифы страховых взносов
Спешим обрадовать, что минимальные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды
продолжать действовать и в 2017 году. Правда, рассчитывать на них смогут только избранные.
| Тип страхователя и коды видов деятельности по ОКВЭД | Тариф для расчета страховых взносов | ||
| В Пенс. фонд, % | В Фонд соцстраха (кроме травматизма), % | ФФОМС: ставка 2017 года, % | |
| «Упрощенцы» с: 1) льготным видом деятельности; 2) доход от него – от 70% общего объема; 3) прибыль за год – не более 79 млн руб. (иначе потеря права на сниженный тариф с начала года) Коды: 13 – 16 и др. | 20 | ||
| «Вмененщики»: аптеки и коммерсанты с фармалицензией. Право на [пониженные тарифы страховых взносов] – только по фармаперсоналу. Коды: | 20 | ||
| ИП на патенте в отношении наемного персонала (для некоторых видов деятельности есть исключения) Коды: | 20 | ||
| НКО на УСН (кроме госструктур) сферы: Социального обслуживания граждан; Коды: | 20 | ||
| Благотворительные организации – «упрощенцы» Коды: | 20 | ||
| IT-фирмы Коды: | 8 | 2 | 4 |
| АО, ООО и партнерства на УСН, которые внедряют результаты интеллектуальной деятельности, права на которые у бюджетных и автономных (в т. ч. научных) учреждений Код: 72. | 8 | 2 | 4 |
| Подписано соглашение с органами управления особыми экономическими зонами на: внедрение новых технологий; развитие туристического кластера. Коды: | 8 | 2 | 4 |
| Выплаты и вознаграждения экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре (есть ряд исключений) Код: 50. | |||
| Есть статус участника проекта «Сколково» Код: 72.1 | 14 | ||
| Есть статус участника свободной экономической зоны в Крыму Коды: любой, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3. | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Есть статус резидента территории опережающего развития Коды: для каждой территории вид деятельности устанавливают индивидуально | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Есть статус резидента свободного порта «Владивосток» Коды: любые, кроме запрещенных (см. решение Наблюдательного совета этого свободного порта). | 6 | 1,5 | 0,1 |
С января 2017 года взносы по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также пенсионные и медицинские взносы, вновь будет администрировать Федеральная налоговая служба. На практике это уже применялось в Российском законодательстве, в период с 2001 по 2009 год уплачивался Единый социальный налог (сокращенно ЕСН). Теперь же страховые взносы будут именоваться - Единый социальный страховой сбор (сокращенно ЕССС).
Однако страхователи не перестанут взаимодействовать с фондами. ПФР по-прежнему будет принимать персонифицированную отчетность, а ФСС — проверять расходы по соцстрахованию. При этом изменится состав отчетности и появятся новшества в определении облагаемой базы по взносам.
Изменения внесены двумя Федеральными законами от 03.07.16 № 243-ФЗ и от 03.07.16 № 250-ФЗ и предусматривают следующее:
Внесены поправки в НК РФ, часть вторая пополнится главой № 34 (статьи с 419 по 432) «Страховые взносы». Все основные принципы начисления налогов, пени и штрафов, которые действуют в отношении налогов, с 2017 года распространятся и на страховые взносы.
Единый социальный налог (ЕСН) - это понятие, применяемое в налогообложении до 2011 года. За его счет реализуется право сотрудников на бесплатную помощь в определенных медицинских организациях. Также он позволяет работникам рассчитывать на государственную пенсию и социальные выплаты.
Налог зачисляется при помощи как бюджетных, так и внебюджетных средств.
Фактически этот тип налогообложения отменили шесть лет назад, но различные социальные взносы по старинке называют социальным налогом.
Изменения по страховым взносам с 2017 года
При необходимости организовать обучение
для Вас или Ваших сотрудников на темы:
"Как рассчитать сумму страховых взносов и вести учет, отчетность, налоги?
"
"Как стать резидентом ТОСЭР?
"
"Как разработать бизнес план своими силами?
"
Обращайтесь к нам - научим
, есть опыт
Кто должен делать отчисления по единому социальному налогу
Налогоплательщиками являются все, кто имеет официальную работу по трудовому контракты или договорам ГПХ (есть отличия в ставках).
Всех, кто обязан платить социальный налог, принято делить на две группы:
- Все лица, которые осуществляют выплаты физическим лицам, индивидуальные предприниматели, разного рода организации и предприятия, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
- Индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой.
Что является объектом налогообложения
Объекты обложения по единому социальному налогу немного отличаются у налогоплательщиков первой и второй подгруппы.
Для тех лиц, которые относятся к первой группе, объектом обложения будут служить все выплаты, производимые физическим лицам по разным договорам (и по трудовым, и по всем видам гражданско-правовых).
Для лиц, относящихся ко второй группе, объектом обложения будут считаться все виды доходов от работы после вычета определённых расходов.
Ставка социального налога, пример расчета
Обратите внимание! Для резидентов ТОСЭР
ставка
взносов снижена
до 7,6%
За разъяснениями можно обратиться к нам!
В 2017 году ставка ЕСН не изменилась, осталась на уровне прошлого 2016 года. Она складывается из трёх видов взносов:
- отчисления в Пенсионный фонд, которые составляют 22%;
- отчисления в Страховой фонд, которые составляют 2,9%;
- отчисления в Фонд медицинского страхования, которые составляют 5,1%.
Внимание! Вместо единого социального страхового сбора ЕССС с 1 января 2017 года введены страховые взносы в ФНС России .
ТОСЭР уже созданы
в Набережных Челнах (Татарстан), Тольятти (Самарская область), Кумертау, Белебей (Башкирия)
Мы можем рассчитать Вам эффект
от реализации проекта в ТОСЭР или ОЭЗ
(с учетом льгот резидента и без льгот) для принятия взвешенного решения
, разработать Вам бизнес-план
проекта - резидента ОЭЗ или ТОСЭР
по требованиям Правительства региона.
Обратите внимание!
В 20 регионах России по решению Правительства РФ
создаются территории опережающего социально-экономического развтия (ТОСЭР)
ТОСЭР - это аналог особой экономической зоны (ОЭЗ) - предоставление налоговых преференций :
- налог на прибыль в первый год - 5%, в последующие годы - 10% (без ТОР 20%),
- налог на землю - 0% (без ТОР в среднем 1,5%),
- налог на имущество организаций - 0% (без ТОР 2,2%),
- страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный, медицинского и социального страхования) - 7,6% (без ТОР 30%).
Мы можем оценить шансы Вашего проекта на получение статуса резидента ТОСЭР или ОЭЗ для принятия взвешенного решения . Обращайтесь к нам!
По сути, это означает законное снижение налогового бремени значительной суммы добавочной стоимости (по нашим оценкам от 25 до 42% пунктов), то есть перерабатывающим отраслям, производствам будет экономнее по налогам начинать новый проект по производству и обработке, будучи резидентом ТОСЭР :
- там, где высока доля добавочной стоимости из-за задействования значительной доли ручного труда, что сказываестя на размере ФОТ,
- либо высокая доля автоматизации и механизации производства, что сказывается на сумме амортизации оборудования,
- где хорошая наценка на себестоимость (кроме торговли).
Еще по теме льгот:
Плюсы индустриальных парков
Плюсы особых экономических зон (ОЭЗ)
Плюсы территорий опережающего развития (ТОСЭР)
Плюсы промышленных (отраслевых, территориальных) кластеров
Мы можем оказать услугу сопровождения Вашей заявки на получение льгот и преференций, субсидий государства!
При необходимости - обращайтесь к нам!
У индивидуальных предпринимателей (ИП) немного иная система расчета.
Предприниматель обязан отчислять средства в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования.
Отчисления в страховые фонды являются необязательными и добровольными. Все эти взносы у индивидуального предпринимателя прямо пропорциональны минимальному размеру оплаты труда (МРОТ).
Так, отчисления в Пенсионный фонд будут составлять 26% от МРОТ за год: 12 * 26% * МРОТ. Аналогичным образом рассчитываются отчисления в фонд медицинского страхования, только с учетом ставки 5,1%.
Все взносы индивидуального предпринимателя зависят ещё и от его годового дохода. Если он превышает порог в триста тысяч рублей, то ко всем отчислениям прибавляется один процент от той суммы, которая превышает названный лимит.
Но размер взносов тоже имеет определённую границу. Так, максимальный размер отчислений в Пенсионный фонд в 2016 году составляет сумму чуть менее 155000 рублей.
Размер ставки социального налога может изменяться в зависимости от суммы начислений. То есть, он может быть уменьшен при достижении определённого лимита.
Ежегодно этот лимит изменяется. Не стал исключением и 2016 год. Такие ставки ЕСН изменились, они различны для взносов в пенсионный фонд и фонд социального страхования.
Пенсионный фонд: при начислениях менее 796 тысяч рублей ставка ЕСН составляет 22%, при начислениях более 796 тысяч рублей ставка ЕСН уменьшается до 10%.
Фонд социального страхования: при начислениях менее 718 рублей ставка 2,9%, более 718 тысяч рублей - 0%.
О возвращении единого социального налога можно узнать из видео.
Единый социальный налог: последние новости, изменения в 2016 году
В соответствии с бюджетным законом страны и изменениями в Налоговом Кодексе РФ в 2016 году происходят определенные поправки, связанные с уплатой ЕСН:
- Увеличено количество предприятий, имеющих право на электронную отчетность.
- При отчислении взносов по единому социальному налогу теперь запрещено округлять суммы в любую сторону.
- В нормативные акты, касающиеся налогообложения, добавлены новые пункты.
Законодательно зафиксирован максимальный показатель для начислений выплат в ПФР (Пенсионный фонд).Таких ограничений пока нет для фонда медицинского страхования.
- Есть изменения, связанные со страховыми отчислениями при увольнении работника.
Теперь страховыми взносами не облагаются только суммы, которые меньше трёх среднемесячных заработков, а также выплаты командировочных расходов.Но последние расходы в обязательном порядке должны быть документально подтверждены.
- Те работодатели, которые устраивают в свои организации лиц, являющихся иностранными гражданами, теперь обязаны оплачивать взносы на цели пенсионного страхования.
Исключением является лишь привлечение специалистов высокого класса из-за рубежа. - В случае возникновения каких-либо проблем или форс-мажорных ситуаций теперь вполне реально заявить об отсрочке платежей по единому социальному налогу или их рассрочке.
Это возможно при необоснованной задержке финансирования, для предприятий сезонного характера и при обстоятельствах, не зависящих от работодателя - форс-мажорах (техногенные катастрофы, природные катаклизмы, военные операции и прочее).Вопрос об отсрочке или рассрочке отчислений решается после подачи заявления установленного образца в соответствующие организации (фонд социального страхования, фонд медицинского страхования или пенсионный фонд).
А уже там будет принято определённое решение. - Внесены изменения, которые связаны с проверками организации надзорными предприятиями.
Сроки проверки могут быть увеличены с четырёх месяцев до полугода при наличии серьёзных на то оснований.К таким основаниям относятся следующие: документально зафиксированные факты нарушений, требующие срочной проверки и принятия срочных мер; проверка предприятий, у которых филиалы расположены в разных субъектах Российской Федерации; отсутствие затребованных при проверке документов или их неточность; отсутствие страховых отчислений в установленный срок; задержка проверки по форс-мажорным обстоятельствам.
Подобные изменения всегда принимаются законодательными органами в конце финансового года, чтобы запланировать финансовую работу в следующем году (отчетном периоде).
О едином социальном налоге подробно рассказывается в видео.
Сотрудники компании "Верное решение" оказывают услуги консультационного сопровождения и разработки документации:
- для резидентов и управляющих компаний промышленных площадок (индустриальных парков), технопарков,
- резидентов и УК территорий опережающего развития (ТОР),
- резидентов и УК особых экономических зон (ОЭЗ), свободных экономических зон (СЭЗ),
- бизнес-инкубаторов и других объектов инфраструктуры,
- разрабатывают юридическую документацию, концепции развития и бизнес-план развития проекта,
- консультируют по финансово-экономическим, маркетинговым вопросам.
Мы предлагаем Вам воспользоваться комплексом услуг Компании:
- подготовка документации и сопровождение проекта для получения статуса резидента территории опережающего развития (ТОР)
- подготовка документации и сопровождение проекта для получения статуса резидента особых экономических зон (ОЭЗ), свободных экономических зон (СЭЗ), территориальных и отраслевых кластеров, Центров кластерного развития (ЦКР),
- получение целевого финансирования, налоговых льгот, грантов и субсидий, иных видов поддержки, сопровождение проекта заявителя в конкурсах региональных и федеральных органов власти России,
- консультационная и информационная поддержка участников государственных конкурсов на соискание государственной поддержки в виде налоговых льгот, грантов и субсидий, иных видов поддержки, сопровождение проекта заявителя в конкурсах Республики Татарстан и России,
- разработка для девелопера (управляющей компании) концепции развития (стратегии), бизнес-плана, технико-экономического обоснования (ТЭО), меморандума, презентации, паспорта проекта, подготовка пакета документации по проекту,
- разработка технико-экономического обоснования (ТЭО), бизнес-плана для резидента, презентации, паспорта проекта, мастер-плана, подготовка пакета документации по проекту,
- проведение исследований рынков (маркетинговых),
- привлечение инвестиций, партнеров в проект, бизнес.
В российском законодательстве есть налоги, которые уплачивается всеми, вне зависимости от того, чем занимается человек, на размер ставки налога влияет деятельность гражданина страны.
Рассмотрим на примере таблицы ставок ЕСН в 2019 году, сколько придётся платить работодателям и сотрудникам. Зачем нужен этот налог и будет ли изменен размер самой ставки? Как произвести правильный расчет?
Схема уплаты «ЕСН» представлена на этом рисунке:
Налог был отменен более шести лет назад, на смену ему пришли обязательные платежи, которые платят все граждане – Пенсионный, Мед. и Соцстрах. По привычке эти налоги называют единым социальным. Правительство планирует вернуть данный налог.
Он освободит от обязанности разделять платежи, упростит процедуру проверки. И, как рассчитывают налоговики, будет собирать деньги даже с тех, кто пытался уклониться от уплаты налогов.
В то же время этот налог дает своим гражданам защиту – обеспечивает будущую пенсию, предоставляет бесплатную медицинскую помощь в определенных учреждениях. Дает социальные гарантии каждому гражданину, который уплачивает взнос.
Кто должен платить и за что
Если опираться на законодательство, то платить данный налог обязаны все официально работающие лица. И они разделяются на две группы – работников и работодателей. Итак, уплачивать налог должны:
- Индивидуальные предприниматели без работников.
- Коммерсанты, которые имеют штат сотрудников.
- Мелкие и крупные предприниматели.
- Лица, которые не относятся к ИП, получающин какие-либо денежные вознаграждения.
У этих категорий граждан отличается объект, подлежащий налогообложению. Крупные и мелкие предприятия должны производить начисление взноса по конкретным выплатам – заработная плата, иное вознаграждение, которые попадает под трудовой или правовой договор.
Индивидуальные предприниматели, если не имеют сотрудников, платят сами за себя.
Как рассчитывается ставка ЕСН для работодателей
Практически все плательщики делают отчисления государству по единой ставке ЕСН, она состоит из следующих частей:
- Пенсионный фонд России – 22 %.
- Медицинское страхование – 5,1 %.
- Социальное страхование – 2,9 %.
Итого «Ставка ЕСН» равна 30% .
Организации, которые делают перечисление взносов и общая сумма которых достигает лимита – 155 тыс. руб. для пенсионного фонда, могут рассчитывать на снижение ставки до 20% и ниже.
Если выплаты более 718 000, то ставка будет снижена до 10 процентов. Для соц. страха достижение лимита 718 тыс. рублей освобождает от уплаты налога совсем.
Для всех остальных плательщиков ставка единого налога в 2019 году будет составлять 30%.
Ставка ЕСН ИП «за себя» и 1% с дохода
Для предпринимателей, которые работают «на себя», совсем иная система расчетов. Они не обязаны уплачивать в фонд социального страхования, это не является обязательным страховым взносом.
Обязательные платежи, которые обязан делать коммерсант, – это ПФР и Медицинское страхование. Здесь расчет производится от минимальной оплаты труда, которая установлена на данном этапе.
Например, в 2019 году минимальный размер зарплаты составляет 7 500 рублей. То есть исходя из этого производится расчет обязательных взносов. На примере покажем, как как рассчитать ЕСН.
Ставка Пенсионного фонда составляет 26%, значит, производим расчет следующим образом:
- 7 500 (МРОТ) * % (ставка фонда) *12 (месяцев в году) = 400 рублей. Значит, коммерсант должен уплатить в Пенсионный фонд данную сумму.
Для расчета в мед. страх воспользуемся аналогичным способом, только будет изменена ставка – 5,1 %.
- 7 500 * 5,1 % * 12 = 4 590 рублей.
- Итого общий обязательный взнос для ИП без работников будет составлять – 400 + 4 590 = 27 990 .
Нужно помнить, если доход коммерсанта превышает 300 тыс. рублей, он должен к этой сумме прибавить 1%.
Могут ли коммерсанты надеяться на уменьшение налога? Да, и каждый год коммерсантам малого и среднего бизнеса государством оказывается поддержка. Она позволяет снижать налоговое бремя. Упрощенцы, которые используют систему «доходы» 6%, могут воспользоваться уменьшением налога.
Посмотрим, как это будет выглядеть, если упрощенец работает на себя и не имеет работников.
В течение года коммерсант имел прибыль, которая разбита поквартально.
Сумма доходов коммерсанта за год составила 760 тыс. рублей. Рассчитаем налог:
- 6% * 760 000 = 45 600 рублей.
Все страховые обязательные взносы коммерсант уплачивал ежеквартально, чтобы снизить авансовый платеж по ЕСН.
Как мы уже определили, сумма взносов предпринимателей составляет 27 900. Учитываем, что доход нашего коммерсанта превысил 300 тыс., значит, при расчете налога нужно прибавить один процент:
- (760 000 — 300 00 = 360 000) * 1% = 3 600 + 27 900 = 31 590 рублей.
В итоге получается, что упрощенец, работающий на себя и не имеющий работников, должен уплатить обязательный единый социальный налог в размере – 31 590 рублей.
Смотрите также обучающие видео про страховые взносы: